河南企業(yè)所得稅日常涉稅籌劃—暫估入賬和不入賬，結(jié)果竟相差30萬 李兵老師 156 1776 0660 企業(yè)的整體負擔中，以稅收所占比重高，且稅收具有強制性、無償性。且稅收是企業(yè)的凈現(xiàn)金流出，不會給企業(yè)帶來任何額外的經(jīng)濟收益。所以，要想提高企業(yè)利潤水平，增加現(xiàn)金流，降低資金成本，進行成功是稅收籌劃還是很有必要的。  今天咱們就從企業(yè)所得稅的日常涉稅活動中，簡單來說一說季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，暫估入賬和不入賬的差別。 比如我是一家小規(guī)模銷售公司，2020年1季度銷售產(chǎn)品收入202萬元，但是當期購進120萬元的發(fā)票，直到季度終了需要申報所得稅，還沒有開過來。 一、不入賬： 公司會計覺得進貨無票，因此做賬是未做庫存和成本，僅體現(xiàn)了收入： 借：銀行存款 202萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 2萬元 第一季度利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本=200-0=200萬元（假設(shè)沒有其他費用和調(diào)整事項） 第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=200*25%=50萬元（假設(shè)不符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件） 二、暫估入賬： 會計人員暫估庫存： 借：庫存商品 120萬元 貸：應(yīng)付賬款 120萬元 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 120萬元 貸：庫存商品 120萬元 體現(xiàn)收入： 借：銀行存款 202萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 2萬元 第一季度利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本=200-120=80萬元（假設(shè)沒有其他費用和調(diào)整事項） 第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=80*25%=20萬元（假設(shè)不符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件） 對于同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不同的會計人員處理的方式不同，帶來稅務(wù)影響也會不一樣。 在上述案例中，正確的處理方式應(yīng)該是案例二，直接節(jié)省了30萬元。 注意：預(yù)提的無票支出，發(fā)票須晚在次年匯算清繳之前取得，否則無法稅前扣除。 所以稅收籌劃是非常有必要性的，其他可以通過稅收優(yōu)惠政策來做籌劃，比如在有稅收優(yōu)惠的地方注冊分公司，享受稅收扶持政策，像小編當?shù)氐膱@區(qū)： 增值稅享受地方留存的70%-75%扶持（地方留存總稅收的40%），企業(yè)所得稅給予企業(yè)地方留存的70%-75%（地方留存總稅收的32%）。 這也是常用的稅收籌劃方式，企業(yè)可以利用起來。 |